L’achat de résidences secondaires suscite aujourd’hui beaucoup d’intérêt. L’achat et la vente d’une résidence secondaire peuvent avoir des incidences sur la TVA. Vue d’ensemble.

Vente d’une maison de vacances sans TVA

Si vous vendez une maison de vacances sans prendre d’arrangement avec l’acheteur, aucune TVA ne vous sera facturée. En effet, la vente d’une maison de vacances fait généralement l’objet d’une exonération de la taxe sur les ventes.

Si vous avez déduit vous-même la TVA lors de l’achat de la maison de vacances, vous êtes tenu de rembourser une partie du montant déduit lors de la vente. En effet, les maisons de vacances ont une période de révision de 10 ans. Cela signifie que l’utilisation du bien doit rester la même l’année de l’achat ou de la mise en service et les 9 années suivantes. L’utilisation passe de l’assujettissement à la TVA à l’exonération ? Vous devez alors rembourser la TVA. Il en va de même en cas de vente du bien.

Vente d’une maison de vacances avec TVA

Si vous vendez votre maison de vacances avec la TVA, vous évitez de devoir rembourser la TVA. La TVA est alors transférée du vendeur à l’acheteur et le montant déduit n’est pas révisé.
Il est important que le vendeur et l’acheteur en conviennent ensemble et que la vente réponde à certaines conditions :

1. L’acheteur a l’intention d’utiliser la maison de vacances pour plus de 90 % de services assujettis à la TVA.
2. Ce choix est inscrit dans l’acte de livraison ou une demande a été introduite auprès de l’administration fiscale.

L’acheteur peut déduire l’autoliquidation de la TVA s’il a l’intention de louer la maison de vacances à 100 %. Une nouvelle période d’examen de 10 ans commence alors. L’acheteur doit également payer le droit de mutation, même s’il vend avec la TVA.

Vente d’une maison de vacances avec TVA de plein droit

Vous vendez une maison de vacances que vous avez mise en service il y a deux ans au maximum ? Dans ce cas, la TVA est due de plein droit. En d’autres termes, la vente se fait de toute façon avec la TVA, même si l’acheteur et le vendeur n’optent pas pour la TVA. Cela a également une incidence sur les droits de mutation. Étant donné que la TVA est due de plein droit, l’exemption dite « de concurrence » s’applique. Cela signifie qu’une exonération de la taxe de transfert s’applique. L’acheteur doit donc payer la TVA sur la vente, mais éventuellement aucun droit de mutation.

Cession d’une entreprise

Il est également possible de vendre une maison de vacances avec des réservations en cours. Dans ce cas (appelé « transfert d’entreprise » ou « général de biens »), aucune taxe sur le chiffre d’affaires n’est due. En effet, la taxe néerlandaise sur le chiffre d’affaires suppose que l’acheteur prend la place du vendeur. Pour l’acheteur, cela présente des inconvénients. Tous les droits et obligations relatifs au calcul de la TVA sont transférés à l’acheteur. En outre, l’acheteur poursuit la période d’examen du vendeur. Les obligations qui peuvent en découler sont à la charge de l’acheteur.